内部控制论文5篇

内部控制论文5篇（精选）

内部控制论文（通用5篇）

　　在学习、工作中

，大家都不可避免地会接触到论文吧

，通过论文写作可以培养我们的科学研究能力。你知道论文怎样才能写的好吗？下面是小编收集整理的内部控制论文

，欢迎阅读与收藏。

　　内部控制论文 篇1

，828啦分享最新好文章

，本文出自828la实用文栏目：

　　一、引言

　　自从2002年美国颁布萨班斯法案（SOX）后

，内部控制审计倍受关注。我国在2008年发布了《企业内部控制基本规范》

，并在2010年4月26日再次发布了《企业内部控制配套指引》

，以推动企业内部控制建设实施。本文从内部控制产生过程中的关于组织行为的线索出发

，结合现在内部控制现状研究

，分析内部控制实施应当尊重人性。

　　二、内部控制发展及体现的组织行为内容

　　现在一般将内部控制理论的发展分为四个阶段

，即内部牵制阶段、内部控制制度阶段、内部控制结构阶段和内部控制框架阶段

，其中内部控制结构阶段和内部控制框架阶段体现出组织行为的内容

，其具体内容如下：

　　1.内部控制结构阶段。20世纪60年代后

，社会学、心理学、生物学、人类学等众多学科开始与企业管理问题进行交叉研究

，使得行为科学引入企业管理的领域

，其强调对人的因素的重视

，以注重人际关系提高生产率

，以影响、激励等方式来提高绩效

，将满意作为首要目标

，生产率作为其次目标

，最重要的是认为人是"社会人"的认知基础。这些思想丰富了内部控制的内容：基于"社会人"假设而采用激励政策

，注重内部控制中人际关系的地位

，将最大满意度提到与最高生产率比肩的位置。

　　2.内部控制框架阶段。20世纪末众多管理理论的交叉发展

，丰富了内部控制内容。此时的"系统管理理论"和"权变管理理论"对人的认识更进一步

，认为人并非不是"经纪人"即为"社会人",而是"复合人"或"复杂人",其有不同的需求和需求类型

，管理手段和方法就自然科学和社会科学方法而言

，并不是非此即彼的关系

，同时管理也以满意度与生产率不分前后

，二者并重为目标。受这种管理思想的影响

，内部控制的相应观念也因此改变

，控制活动将人际关系与生产管理全部包括在内。

　　三、现在内部控制现状研究

　　本文仅就内部控制在我国发展中两个状况进行分析：

　　1.我国从上世纪90年代开始出台若干涉及内部控制的文件

，其后建立内部控制成为众多企业的内部构建之一

，但企业在对真正关于内部控制的理论一知半解的情况下便纷纷设立内部控制机构

，其实施结果可想而知

，徒有其表罢了。

　　2.很多企业

，特别是中小企业所设立的内控系统并不完整

，重视供产销环节的程序控制

，但忽视内部控制结构的整体协调

，从而造成管理上的混乱

，舞弊事项经常发生。这与内部控制最初由内部牵制或会计控制发展丰富起来有根源性原因

，对于内部控制的整体理念还缺乏认识

，还处于内部控制制度阶段。

　　从组织行为尊重人性的角度展开针对企业、管理层和员工的分析。

　　1.企业。从企业整体战略规划角度来看

，我国很多企业缺乏完整的战略规划

，也并非定要以发展到大公司为目标

，企业的危机意识不足

，并没有构建内部控制体系的内在需求

，缺乏动力和主动性。从成本角度来看

，对于很多中小型企业来说

，建立一个完善的内部控制体制实属"强人所难",成本与收益不一定相称。例如

，很多中小企业由于人员编制不足并且业务简单

，建立一个复杂的控制系统反而会增加职员的业务量

，这与节约成本的追求不符。

　　固然产生这种现状的因素很多

，但不可否认在是否需要建立内部控制体系这个层次来说

，我们应对企业状况予以尊重和考量

，不可一刀切

，企业作为组织

，其发展能力、发展动力等人性因素也应考虑在内。

　　2.管理层。企业的任何制度的制定和实施都离不开制度的制定者

，企业内部控制同样也无法逾越过那些制定、管理与监督制度的人的行为及其价值观。但当前现实情况是企业高管舞弊已经成为审计的重中之重

，财务舞弊、违法违规屡见不鲜。而从管理层人员角度出发

，他们的管理理念、对自身在企业的定位、对内部控制的理解、对企业现状的认识都影响着一些重要问题：他们自身是否赞成建立内控

，企业现在是否需要内部控制

，应当如何建立内部控制。因此

，在内部控制建立初始

，对处于组织领导地位的管理层

，其利益和态度是否有考量

，其观念是否有进行改进和统一

，其积极性是否充分调动等等

，应给与尊重。我们应对管理层的能力、观念、自身利益等方面给予人性化的思考。

　　3.员工。内部控制的成败自然离不开组织的员工

，要有效实施内部控制

，必须确保组织中每个人均清楚地知道其所承担的特定职务

，有胜任能力、忠诚的员工是提供有效控制的基础。而这些需要在员工的招聘、评价、培训、晋升和奖励办法等各个阶段进行内部控制

，并将其作为内控的组成部分并在建立内部控制时充分考虑。

　　著名的 "丰田召回"事件正是一个反面的例子

，曾以"全面质量管理"这一控制中重要组成部分著称的丰田生产方式从80年代开始便是全球典范

，却爆发出多起质量问题。丰田过去的成功便是以员工发现问题可停止生产线为基础

，一步步改进质量控制得来的

，丰田章男在记者会上强调：这次召回问题的背景

，是与这些年丰田的增长速度过快

，而员工和组织结构的成长跟不上有关

，这些年快速的发展使我们不能像以前那样停下来去思考和做出改进。真可谓"成也萧何败萧何"。

　　由此可看出内部控制的成功与否同每个员工的关系的至关重要。而相对的

，每个员工对内部控制实施的态度、其获得的需求满足则镶嵌在内部控制的各环节。实施内部控制过程中

，对作为组织基础的员工

，是否充分考虑其适应性

，对于变革是适合渐进式变革还是突变式变革

，是否考虑其需求满足

，其对内部控制的态度等都要从人性角度给予关注。更重要的是提升员工对自我价值的认识

，明白其建议对内部控制具有重要推动作用

，以使员工能在内部控制建设中得到自我实现。

　　四、结语

　　由以上分析

，我们认为对内部控制建设应从企业、管理层和员工三层次的需求出发开始。使企业、管理层和员工首先意识到自身对内部控制的需求

，继而产生实施动力

，并在内部控制实施中有自我价值实现的满意感。

　　对此

，提出建议：

　　（1）提高企业风险意识

，使企业全面认识其生存环境充满挑战与风险

，要在激烈的竞争中取得优势

，建立全面有效的内部控制不失为有效的有效手段。

　　（2）建立内部控制的基础

，帮助管理层和员工走出误区、更新观念、强化管理需求

，首先得到管理层的强烈需求和重视

，再将这种观念传达给基层员工

，从而建立内部控制建设的良好环境和欢迎态度。

　　参考文献：

　　[1]孙光国

，莫冬燕.我国内部控制研究新方向：基于财务报告可靠性目标[J]. 中国注册会计师

，2011,（8）.

　　[2]王竹泉

，隋敏.控制结构+企业文化：内部控制要素新二元论[J]. 会计研究

，2010,（3）.

　　[3]王虎超.企业内部控制实施的现状、成因及改进措施[J]. 法制与社会

，2007,（5）.

　　[4]丁瑞玲

，王允平.从典型案例分析看企业内部控制环境建设的必要性[J]. 审计研究

，2005,（5）.

　　[5]王缨

，杨光.寻找"丰田原点" 丰田生产方式辨[J]. 中外管理

，2010,（4）.

　　[6]李雪.会计理论研究。第1版。青岛：中国海洋大学出版社

，2004年。292-308页.

　　[7]施先旺.内部控制理论的变迁及其启示[J]. 审计研究

，2008,（6）.

　　内部控制论文 篇2

，828啦分享最新好文章

，本文出自828la实用文栏目：

　　摘 要：近年来

，内部控制是企业研究的重点内容

，随着经济的不断发展

，企业内部控制存在的问题日益显现。但目前国内外学者研究最多的是上市公司的内部控制问题

，忽略了对中小型民营企业内部控制的研究

，在我国企业内外部环境还不是很健全的情况下

，不断加强民营企业的内部控制对国民经济的发展至关重要。

　　关键词：民营企业 内部控制 研究。

　　1 民营企业现实状况。

　　在我国许多民营中小企业的发展历程都很相似

，在刚成立的前几年发展迅速

，过后几年经营状况开始恶化

，甚至出现破产、资不抵债

，能够持续经营下去的很少。

　　民营中小企业在国民经济中占据着很重要的地位

，根据最近几年政府发布调研报告显示：我国中小企业的平均存活期限为3.7年

，而国外中小企业的平均存活期限相对较高

，其中美国中小企业寿命比我国高出1倍多

，欧洲和日本大概高出2倍多。虽然相关政府部门采取了一系列优惠措施来推进中小型民营企业的发展

，但中小型民营企业的寿命仍然很短。主要原因是其自身原因

，有着不健全的内部控制体系

，导致内部经营恶化。因此

，完善民营企业内部控制体系

，是当前需要解决的主要问题。

　　2 民营企业内部控制存在的问题。

　　2.1 家族式经营。

　　家族式经营是我国民营企业中最常见的经营管理模式

， 民营企业的创立者直接参与公司经营管理

，企业的经营决策权大多掌握在一个人手中

，全凭个人的经验和个人兴趣爱好做决策

，公司的股份基本上掌握在家族成员手中

，高级管理层也由家族成员担任

，所有权和经营权不分离。即使有董事会

，成员大多由家族内部人员担任

，常出现任人唯亲的现象

，其组织结构缺乏规范性

，没有科学的考核方法和标准

，考评受到家族关系的影响

，没有根据每个员工的实际工作情况进行定性和定量考核

，有些奖励无法兑现、对家族内员工犯了错

，惩治措施也落不到实处。

　　很多民营企业没有设立清晰的岗位职责说明书

，职责划分不清楚

，为了节约成本

，让家族里的人同时兼任多个岗位工作。一人多职虽然节约了人力资源成本

，实则存在内部重大控制缺陷

，很容易导致隐瞒资产和财务舞弊行为

，这种模式将会束缚企业的发展

，使企业难以吸引更多的优秀人才。

　　2.2 高层管理者文化水平低。

　　在我国民营中小企业中

，其创立者大多文化水平较低

，公司员工本科及以上学历也很少。然而

，这并不是制约中小企业发展的主要原因

，公司管理者缺乏不断学习的精神才是关键所在。

　　随着市场经济的不断发展

，很多民营企业的内部管理人员对于现代企业管理理论并不了解

，知识更新已跟不上企业的发展速度

，更不要说将这些管理理念运用到现代企业管理中。文化的缺失直接阻碍了企业规模的扩大

，使企业失去了竞争优势

，影响企业的长远发展。

　　民营企业的管理者一般缺乏创新精神

，最为关注的焦点是利润问题

，重视短期利益

，对于企业其他方面

，如内部管理等

，并没有引起足够重视

，不能及时调整经营战略

，根据内外部环境的变化制定新的发展方向。

　　2.3 规模较小

，缺乏企业文化。

　　民营中小企业在创立时

，规模普遍较小

，随着企业的不断发展壮大

，在激烈的市场竞争中将难以占据有利地位

，规模过小

，难以获取足够的资金支持

，在遇到风险时

，容易出现资金链断裂。民营中小企业的存在年限一般较短

，缺乏相应的文化积淀

，在遇见危机时

，其风险应对能力较弱

，中小民营企业很少有自己的企业文化

，很多都是生搬硬套一些大公司的企业文化

，没有结合自身的实际情况和特点

，公司管理层也没有重视这一问题

，当遇到突发问题时

，公司员工缺乏向心力和凝聚力。在培训方面

，新进员工除了上岗前业务知识培训以外

，为了节约成本

，之后再没有培训机会

，员工缺乏对企业的认同感和归属感。

　　2.4 缺乏相应的风险评估措施。

　　我国多数民营企业并没有意识到风险评估的重要性。认为风险评估是一个虚指标

，不像利润指标那么实在。企业的管理者也普遍认为公司没有进行风险评估的必要

，缺乏对风险评估的正确认识

，公司内部没有完善的风险评估机制。当企业有风险时

，多数管理人员往往根据以往的经验来判断

，而不是采用科学的方法评估风险发生的可能性

，对风险进行分析。对于已经存在的风险也没有采取相应的措施

，而是任其发展

，长此以往

，公司将面临更多、更严重的问题。

　　大部分民营企业认为

，内部控制在判断风险时只需识别企业的内部风险

，从而忽略了外部风险。

　　3 完善民营企业内部控制的对策。

　　3.1 树立现代企业价值理念。

　　民营中小企业应建立科学的公司治理机制

，树立现代企业价值观念

，企业高层管理者也应适当转变观念意识

，逐渐改变现有陈旧的经营模式

，让所有权和经营权分离

，在现有家族经营模式的基础上

，引进一些职业经理人进入管理层

，要适当下放一些权力给职业经理人

，让其有一定的空间发挥自己的能力。在设计内部控制制度时

，要明确哪些岗位和职务是不相容的;企业的规章制度是否能使不相容岗位和职务相分离

，使员工熟悉企业的这些规章制度和工作流程

，并要求员工在业务执行过程中严格按照制度执行

，并使他们之间相互监督和相互制约。

　　完善人才选拔机制

，对于接班人从自己的家族中选拔

，还是选择职业经理人

，应坚持任人唯贤的原则

，根据他们的自身能力和素质来选拔

，看是否能满足企业经营发展的需要。

　　3.2 拓宽管理者眼界。

　　企业管理者素质的高低

，关系着公司今后的发展方向

，管理者眼界要开阔

，要有很强的专业胜任能力

，可以准确把握公司发展的大方向

，以企业的可持续发展为原则

，坚决避免追求短期利益。建议对公司的高层管理者进行培训

，应当在业余时间加强学习

，提升专业素质

，定期参加一些培训

，并经常关注时事热点

，及时把握经济市场趋势

，努力提升自己的综合素质

，发挥带头模范作用

，使管理者认识到内部控制的重要性

，企业的经营风险就会适当的减少

，企业总体目标的实现就会有保障。

　　3.3 注重企业文化的树立、弘扬与传承。

　　企业文化是一种行为文化

，是企业在经营过程中的行为特征、精神面貌和人际交往的动态体现。企业文化对激发员工工作热情和约束员工的行为具有强大的指引作用。

　　企业文化是建立在经营理念基础之上的

，不同的企业有不同的特点

，企业文化也不同。企业文化的设立应与企业发展的总体目标、经营目标、业务目标相协调

，企业文化树立和弘扬需要公司全体员工的共同努力。树立起属于本企业的企业文化

，使企业文化深深扎根于每一位员工的心中

，提高员工的工作热情和凝聚力。

　　3.4 建立风险防范系统。

　　建立风险防范系统是企业的有效保障措施

，有效的风险防范系统可以使企业在危机发生以前

，就能够预测到风险的存在

，并提前做好防范工作

，将风险降到最低。公司管理层应当转变观念

，认识到风险防范的重要性

，加大对风险评估的重视程度

，建立风险评估机制。

　　民营企业更应该根据自身经营特点

，经营环境和规模等实际情况建立相应的风险防范系统

，防微杜渐

，做好突发事件的应对策略。通过分析企业财务报表及相关经营资料

，利用财务报表数据

，分析出民营企业今后将会面临的风险以及产生这些风险的原因

，并发现整个会计内部控制体系中隐藏的风险和问题

，及时将这些数据报告给管理者

，及时采取相关措施防范风险的发生。

　　4 结语。

　　民营企业在推动经济发展过程中发挥了十分重要的作用

，民营企业的健康发展将对社会进步有着举足轻重的作用。民营企业的外部生存环境虽然在逐步改善

，但内部管理依然存在许多问题

，民营企业要想健康发展

，需加强内部控制

，完善内部控制系统。

　　参考文献。

　　[1] 茶红云.我国民营企业内部控制存在的问题及对策[J].当代经济,2015(2).

　　[2] 陈新屋.浅谈民营企业内部控制中存在的问题及对策[J].中国外资,2011(9).

　　[3] 杨雄胜.内部控制范畴定义探索[J].会计研究,2011(8).

　　[4] 李芸达.企业内部控制规范体系落实途径与措施[J].科学经济社会,2010(12).

　　内部控制论文 篇3

，828啦分享最新好文章

，本文出自828la实用文栏目：

　　关注和支持内部控制体系建设

，确保内部控制持续有效运行

，既是内部审计的职责

，也是内部审计的发展机会。企业内部审计部门应当抓住该契机

，积极开展内部控制审计

，提升内部审计的深度和层次。要加快内部审计职能从传统的查错纠弊向促进改善管理转变

，深入业务和管理过程

，开展内部控制审计

，对内部控制的健全性、有效性及科学合理性进行调查、测试以及评价。

　　1. 实施内部控制审计的前期准备

　　1.1理论学习是做好内部控制审计的前提：由于我国的内部控制审计发展较晚

，对内部控制审计的研究和实践还处在探索阶段

，因此企业开展内部控制审计前

，应认真学习2006年发布的《上市公司内部控制指引》、2008年5月财政部等五部委联合发布的《企业内部控制基本规范》、2010年4月发布的《企业内部控制配套指引》、国资委颁布的《中央企业财务内部控制评价工作指引》等文件

，将其作为判断和衡量企业内部控制是否规范和有效的依据和标准。同时

，通过阅读有关企业内部控制研究成果或书籍

，提高审计人员的综合素质和专业胜任能力。

　　1.2建立健全内部控制审计工作制度和标准。内部控制审计涉及企业生产经营和管理的方方面面

，内容很广。要达到预期效果

，企业必须建立内部控制审计的相关工作制度和操作手册

，结合自身实际情况

，制订规范的审计程序

，明确审计内容和各业务循环需关注的主要内容和关键控制环节

，提高审计工作的效率和质量。企业除了制订《内部审计管理制度》外

，还需编制《内部控制自我评价手册》、《内部控制业务流程测试模板》。《内部审计管理制度》要明确内部控制审查和评价的范围、对审查过程中发现的内部控制缺陷所采取的措施及报告途径

，《内部控制自我评价手册》需确定内部控制测试的技术和缺陷标准

，包括测试计划、测试工作范围、测试方法、缺陷评价及内部控制评价报告的编制方法等。《业务流程测试模板》需在对业务风险描述、现有控制描述的基础上制订需测试的步骤、应抽取的样本及样本量、测试记录、测试结果评价和缺陷的分类。《内部审计管理制度》、《内部控制自我评价手册》和《业务流程测试模板》三者结合

，可使企业的审计工作更加规范化和程序化

，提高审计工作的效率和质量。

　　2. 实施内部控制审计应遵循的原则

　　2.1全面性原则。全面性原则强调的是内部控制审计的涵盖范围应当全面

，具体来说

，是指内部控制审计工作应当包括内部控制的设计与运行

，涵盖企业及其所属单位的各种业务和和事项。

　　2.2重要性原则。重要性原则强调内部控制评价应在全面性的基础上

，着眼于风险

，突出重点。因此在制订和实施审计方案、分配审计资源的的过程中

，一要坚持风险导向的思路

，着重关注那些影响内部控制目标实现的高风险领域和风险点：二要坚持重点突出的思路

，着重关注那些重要的业务事项和关键的控制环节以及重要的业务单位。

　　2.3客观性原则。客观性原则强调内部控制审计工作应当准确地揭示经营管理的风险状况

，如实反映内部控制设计和运行的有效性。只有在审计工作方案制订、实施的全过程中始终坚持客观性

，才能保证评价结果的客观性。在实务中

，以下因素可能会影响会影响客观性原则：

　　（1）内部控制设计部门与审计部门不独立

，

　　（2）审计人员专业知识和业务能力不足

，依靠印象等因素主观评价：

　　（3）审计人员独立性不强

，

　　（4）审计人员与内部控制部门缺乏良好的沟通机制

，不能确定最佳的检查评价范围和重点

，测试样本选择不合适

，等等。

　　3. 实施内部控制审计的程序

　　3.1了解企业内部控制总体情况

，制订审计实施方案。通过查阅资料和访谈

，了解企业基本情况

，包括组织结构、人员配置、主要业务模式、生产经营情况、财务核算、下属企业或投资项目等情况。通过观察作业和内部控制的运行情况

，了解内部控制的总体环境、各业务循环和管理环节所采取的控制程序与措施。在了解企业内部控制总体情况的基础上

，制订或修改审计实施方案。

　　3.2初步评价内部控制。评价内部控制主要包括功能性评价和健全性评价

，如果认为企业内部控制系统正常

，可以作为实质性测试检查的依据。

　　3.3实施符合性测试。深入企业各业务环节

，检查各项制度和流程的设计情况和执行效果。

　　3.4评价内部控制

，主要包括健全性和有效性评价。审计人员对检查到的内部控制现状进行总结

，与国家和主管部门制订的评价标准、规范制度相对照

，再结合自己的审计经验验

，判断单位内部控制的健全性和有效性。

　　3.5提交内部控制审计报告。内部控制审计报告包括审计评价、存在的缺陷及整改建议等。审计评价要全面、客观、公正

，对企业内部控制制度健全、执行有效的

，应给予肯定：对存缺陷的

，应与相关部门或人员沟通

，提出整改意见和建议。年末

，审计部门根据控制缺陷及整改结果

，编制年度内部控制自我评价报告

，报审计委员会和董事会。

　　4. 实施内部控制审计的主要方法

　　4.1个别访谈法。个别访谈法主要用于了解企业内部控制的现状

，访谈前应根据审计需要形成访谈提纲

，访访谈中应撰写访谈纪要

，记录访谈的内容。对于同一问题

，应注意不同人员的解释是否相同。

　　4.2调查问卷法。调查问卷应尽量扩大对象范围

，包括企业各个层级的员工

，题目尽量尽量简单易答

，如答案尽量为“是”、“不是”

，“有”、“没有”等。

　　4.3穿行测试法。穿行测试是指在内部控制流程中任意选取一笔交易作为样本

，追踪该交易从最初起源直到最终在财务报表或其他其他经营管理报告中反映出来的过程

，即该流程从起点到终点的全过程

，以此了解控制程序设计的有效性

，并识别出关键控制。

　　4.4抽样法。抽样法分为随机抽样和其他抽样。随机抽样是指按随机原则从样本库中抽取一定数量的样本。其他抽样是指人工任意选取或按某一特定标准从样本库中抽取一定数量的样本。使用抽样法时

，一要注意样本库要包含符合测试要求的所有样本

，二要确定选取的样本应充分适当。

　　4.5实地检查法。实地检查法是指使用统一的测试工作表

，与实际的业务、财单证进行核对的方法

，如实地盘点存货法。

　　4.6专题讨论法。专题讨论法是指集合有关专业人员就内部控制执行情况或控制问题进行分析。如对于涉及财务、业务、信息技术方面的控制缺陷

，就需要召开专题讨论会议

，综合各部门的意见

，确定整改方案。

　　4.7比较分析法。比较分析法是指通过数据分析

，评价关注点的方法。可以将企业数据与历史数据、行业标准数据或行业最优数据等进行比较

，从而识别异常的区间。

　　此外

，还可以使用观察、重新执行等方法

，也可以利用信息系统开发检查方法。

　　我国的内部控制审计发展较晚

，对内部控制审计的研究和实践还处在探索阶段。但是这并不代表内部控制审计不重要

，相反

，内部控制审计有助于企业自我完善内控体系

，提升企业的市场竞争力。因此

，企业应进一步完善内控审计制度

，探索科学的内控审计方法

，为企业健康发展保驾护航。

　　内部控制论文 篇4

，828啦分享最新好文章

，本文出自828la实用文栏目：

　　4月

，财政部、证监会等五部门出台了《企业内部控制配套指引》（18个应用指引

，1个评价指引和1个审计指引）

，连同2008年6月发布的《企业内部控制基本规范》

，我国的内部控制规范体系已经建成。内部审计既是企业内部控制机制的重要组成部分

，又是监督与评价内部控制的主要手段。笔者认为

，在内控规范体系出台后

，内部审计已由幕后走向前台

，内部审计理念将发生以下四个转变：即从财务审计向财务报告内部控制审计转变

，从经营层业务导向审计向战略层治理导向审计转变

，从事后审计向全程审计转变

，从查错防弊导向审计向价值增值导向审计转变。

　　一、从财务审计向财务报告内部控制审计转变

　　传统的财务审计强调的是结果理性

，而忽视了对生成财务报表的内部控制系统的过程理性的审计。近几年

，公司倒闭大多与公司内部控制失效、无法提供必要的和可靠的财务信息有关。笔者认为

，要解决公司财务信息不真实、财务报告误报的灾难性问题

，关键在于建立有效的内部控制机制和发挥作用的内部审计。《萨班斯—奥克斯利法案》（下称萨班斯法案）404条款要求经营层在会计师事务所对财务报告内部控制审计之前对本组织内部控制状况进行自我评价

，并出具内部控制评价报告。因为内部控制制度及其程序是管理部门建立的

，其执行状况和有效性由管理部门自己评价有失公允

，所以

，在会计师事务所审计之前

，内部审计人员要对本公司的内部控制状况进行评价

，向高级经理层提交内部控制评价报告

，高级经理层认可后才能向会计师事务所提交。这样一来

，就把内部审计人员从“后台”推向了“前台”

，本组织的内控状况不佳

，内部审计人员也有不可推卸的责任。《企业内部基本规范》第十五条明确指出

，企业应当加强内部审计工作

，保证内部审计机构设置、人员配备和工作的独立性。内部审计机构应当结合内部审计监督

，对内部控制的有效性进行监督检查。内部审计机构对监督检查中发现的内部控制缺陷

，应当按照企业内部审计工作程序进行报告

，对监督检查中发现的内部控制重大缺陷

，有权直接向董事会及其审计委员会、监事会报告。《企业内部控制评价指引》和《企业内部控制审计指引》也明确指出

，内部审计部门对内部控制的设计和运行具有不可推卸的评价和监督职责。这就为内部审计向财务报告内部审计转变提供了法理依据

，内部审计由结果理性的财务审计向程序理性的财务报告内部控制审计转变是势所必然。

　　二、从经营层业务导向审计向战略层治理导向审计转变

　　长期以来

，我国内部审计一直处于经营层业务导向审计的范畴

，许多企业的内部审计机构是在总经理或副总经理的经营层领导之下

，甚至有一部分是由负责财务的总会计师或者负责财务的副总经理主管。这种把内部审计的地位限制在总经理或负责财务的副总经理的经营层级以下

，实质就是经营层业务导向审计

，而战略决策层相关的审计成为内部审计的盲区。同时由于我国企业的组织架构中

，审计委员会制度不健全或形同虚设

，阻塞了内部审计由经营层业务导向审计向战略层治理导向审计的上升路径。

　　我国内部控制规范体系的出台

，为内部审计由经营层业务导向审计向战略层治理导向审计转变提供了法规和制度保障。首先

，《企业内部控制基本规范》明确要求企业应当在董事会下设立审计委员会

，构建内部审计参与公司治理的桥梁和通道。审计委员会负责审查企业内部控制

，监督内部控制的有效实施和内部控制自我评价情况

，协调内部控制审计及其他相关事宜等。同时

，《企业内部控制评价指引》明确指出

，内部审计部门负有对内部控制的再控制和评价之责

，有权直接向董事会及其审计委员会报告

，内部审计部门必须接受审计委员会的职能监督

，并通过审计委员会不受限制地接触董事会。在隶属关系上

，内部审计部门不再由经营层领导

，而是由董事会下设的审计委员会领导

，直接对董事会负责

，有较强的独立性和权威性

，其工作范围不受管理部门的限制

，能够确保审计结果受到足够的重视

，进而提高内部审计的效率。其次

，《企业内部控制基本规范》体现了内部审计部门向董事会（审计委员会）和经营层（总经理）双轨报告、双重负责的模式。职能性审计报告向审计委员会报告

，而行政性审计报告向经营层报告。这种转变体现了内部审计的服务范围和内容从传统的经营层经营业务活动扩大到风险管理、企业文化、社会责任、发展战略等公司治理所关注的内容。

　　三、从事后审计向全程审计转变

　　《企业内部控制基本规范》指出

，企业建立和实施内部控制制度应遵循“全面性”原则

，在流程上应当渗透到决策、执行、监督、反馈等各个环节

，避免内部控制出现空白和漏洞。内部控制强调全过程控制

，包括事前控制、事中控制、事后控制

，那么作为对内部控制负有监督、控制之责的内部审计

，也必将变为全过程审计

，由传统的事后审计变为事前审计、事中审计与事后审计相结合。

　　（一）事后审计的内部控制功能与作用

　　事后审计是我国传统内部审计的方式

，主要侧重于事后的监督和评价

，对内部控制进行查缺补漏。事后审计是对内部控制制度进行内省反思的过程

，其侧重点包括战略的正确性、财产的安全性、法规的遵循性、财务报告的可靠性及经营的效率效果性

，企业对在监督检查过程中发现的内部控制缺陷

，应当采取适当的形式及时进行报告。当经济活动结束后

，内部审计人员应对计划、决策的完成情况作出全面、综合的审查、分析和评价

，总结经验教训

，并提出改进意见。企业应当分析内部控制缺陷产生的原因

，并有针对性地提出和实施改进方案

，不断健全和完善企业内部控制。对于监督检查中发现的重大缺陷或者重大风险

，应当及时向董事会、审计委员会和经理汇报。

　　（二）事中审计的内部控制功能与作用

　　事中审计侧重于审计的实时性

，对内部控制制度的建立和执行过程进行实时跟踪

，借助于网络技术、信息技术和软件技术

，实时审计和远程审计都将成为可能。内审人员要进行跟踪审计调查

，对计划的实施、方案的落实和决策的执行、经济效益和工作效果进行分析。实时审计能够及时纠正内控制度制定过程中对既定战略目标的偏离倾向和执行过程中发生的偏差

，实现对生产管理系统、营销管理系统、预算管理系统、财务会计管理系统等的实时监控

，不断提高内部控制的效率与效果。在实施事中审计过程中

，内审人员应重点关注以下领域和环节：在财务报告和信息披露方面弄虚作假

，未经授权、滥用职权或者采取其他不法方式侵占、挪用企业资产

，在开展业务活动中非法使用企业资产牟取不当利益

，企业高级管理人员舞弊给企业内部控制和经营管理可能造成的重大影响

，员工单独或者串通舞弊给企业造成损失。对在监督检查中发现的违反内部控制制度的行为

，应及时通报情况和反馈信息

，并严格追究相关人员的责任

，维护内部控制制度的严肃性和权威性。

　　（三）事前审计的内部控制功能与作用

　　事前审计是一种积极防御性审计方式

，审计关口前移

，体现了“要我审计”到“我要审计”的理念的转变

，体现了审计的＂免疫系统＂功能的转变。事前审计的控制功能与作用突出体现在对事前控制标准的制定和控制环境的改善等方面。内审人员要对企业的计划、决策进行审计

，审查决策方法的科学性

，审查决策所依据的资料、数据的可靠性

，审查决策有关保证措施的可行性和执行情况与结果。在企业经营决策过程中

，内审机构应积极参与项目可行性研究

，对各方面进行经济技术分析和论证

，提出自己的意见

，作为企业的决策参考。事前审计实质上是对内控体系进行风险评估和识别的过程

，防患于未然

，最大限度地保证企业战略目标的实现和财产的安全完整。事前审计强调在内控制度建立和执行之前就对风险进行评估

，及时识别、科学分析和评价影响企业内部控制目标实现的各种不确定因素并采取应对策略的过程

，是实施内部控制的重要环节。风险评估主要包括目标设定、风险识别、风险分析和风险应对。内审人员应当根据风险分析的结果

，依据风险的重要性水平

，运用专业判断

，按照风险发生的可能性大小及其对企业影响的严重程度进行风险排序

，确定应当重点关注的重要风险。内审人员应当充分关注包括经营层凌驾、串通舞弊、人为错误或者疏漏、制度滞后等内部控制的局限给企业带来的风险

，并采取适当的措施将可能发生的风险控制在合理的范围之内。内审人员应当根据风险分析情况

，结合风险成因、企业整体风险承受能力和具体业务层次上的可接受风险水平

，确定风险应对策略。风险应对策略一般包括风险回避、风险承担、风险降低和风险分担等。事前审计是一种积极预防性审计方式

，是内部审计未来发展的方向。

　　四、从查错防弊导向审计向价值增值导向审计转变

　　传统内部审计侧重于查错防弊和对经营业务层的监督控制

，甚至和作为被审对象的.经营业务层形成了对立面

，使内部审计工作阻力重重

，内部审计的监督职能效果大打折扣。实际上

，内部审计和作为被审对象的管理层目标应是一致的

，都在于实现组织目标和增加股东价值。在防风险、重控制、强监管的时代背景下

，内部审计必须要转变目标理念

，应由过去的查错防弊等一般防护性目标

，发展到预测决策、献计献策等高层次的增加组织价值的目标导向上来。正如国际内部审计师协会颁布的《内部审计实务标准》2130规定：“内部审计活动应该评价并改进组织的治理过程

，为组织的治理作贡献。内部审计师应对经营和管理项目进行评价

，以确保经营管理活动与组织的价值保持一致

，应该为改进公司的治理过程提出建议

，为公司治理做出应有的贡献。”

　　内部审计创造价值的途径是提供有价值的信息

，其增值功能的实现是一个间接的过程。恰当的内部审计

，还会起到优化企业内部价值链的每个连接和降低连接间的协调成本的作用。内部审计创造的价值表现为显性价值和隐性价值：内部审计通过自己的努力帮助组织预防和减少损失

，提高组织运行效率

，当内部审计成本小于损失的减少时

，企业的价值就增加了

，这是内部审计创造的直接价值

，也是显性价值。除此之外

，由于内部审计天然的监督职能

，还会产生“威慑价值”

，即无论内部审计是否发现了问题

，由于在公司治理架构中有其存在

，客观上会对组织内的包括总经理在内的各级管理者产生震慑作用

，使其尽忠勤勉职责

，避免偷懒和机会主义行为

，并努力改善他们的工作绩效

，以应对内部审计的监督和检查。当然

，这种被动的“自控”行为客观上导致了组织价值的增加

，这种“威慑价值”的实质也是潜在价值、隐性价值。

　　内部控制论文 篇5

，828啦分享最新好文章

，本文出自828la实用文栏目：

　　一、内部审计的作用

　　1、 内部审计的监督作用。内部审计的作用

，是随着内部审计目标的变化而变化的

，它的基本作用首先是经济监督。内部审计监督是对单位经济监督的第一个窗口

，通过审计监督来规范单位的经营行为

，使经济整体运行协调一致

，从而自我约束。具体来说

，要对财务收支进行监督

，要对单位的重点部门进行监督

，要对单位的内部管理制度的执行情况进行监督。通过对所发现问题的揭示

，促使各部门规范管理

，堵塞漏洞

，为单位实现经营目标服务。

　　2、内部审计的评价鉴证作用。评价是内部审计的基本职能和作用之一

，实质是对审计检查中发现的问题进行评议。鉴证是对单位经济活动的鉴别和证明

，针对所取得的成绩和存在的问题

，提出有建设性和针对性的意见和改进建议。通过开展绩效审计、经营目标审计、内控制度审计

，对单位内控制度执行情况进行及时掌握及评价

，协助管理者更有效地进行经营管理活动。

　　二、单位内部审计现状

　　1、内部审计机构设置不完善

，独立性不强。内部审计的地位和职能定位不够清晰

，作用难以发挥。独立性原则是内部审计工作的一项根本指导性原则

，内部审计机构和人员只有在组织上、行为上都是独立的

，职能才能得以充分发挥。一些单位对内部审计认识不足

，将内审机构合并到纪检、监察或财会部门

，或者由会计人员兼任

，使得内部审计的独立性和公正性无法得到保证。

　　2、内部审计程序不规范

，技术手段滞后

，难以适应工作需要。许多单位的内部审计工作仍局限于单纯的财务收支或收费价格等方面的审计

，没有或很少开展对经济责任制和内控制度的评价。少数审计人员缺乏风险意识

，不能严格履行相应的审计程序

，导致相关审计准则的运用流于形式或没有得到正确运用

，使得很多部门内审工作不能为单位管理者提供决策参考

，不利于两个效益的提高。

　　3、单位内审人员专业素质普遍较低

，制约了审计工作的开展。现代内部审计工作要向事前、事中转移

，要求内审人员具有综合性管理知识

，但实际工作中

，搞内部审计工作的审计科班出身的人少

，有的人员是从其他部门调来的

，有的只掌握某一方面的知识

，甚至对审计业务一窍不通

，缺乏必要的审计专业知识和审计技巧

，而且对单位经营管理工作缺乏了解

，难以发现深层次的问题。

　　三、加强单位内部审计的方法

　　1、严格执行审计程序。严把审计取证关

，审计人员所取得的证据必须客观、真实、充分、有力、合规

，严把审计复核关

，通过实行审计复核

，强化审计人员的服务意识

，增强审计人员的责任感和使命感

，确保审计质量

，从而降低审计风险。

　　2、不断改进工作方法

，提高内部审计工作质量。一是事前审计与事中、事后审计相结合

，内审的作用应不仅限于事后监督

，更多的应是事前预防与事中控制。随着单位管理水平的提高

，它将对单位进行全过程、全方位的监督和评价

，以便及时发现各个环节存在的问题

，把单位风险降到最低

，把问题解决在萌芽状态或初始阶段。二是微观审计与在宏观方面发挥作用相结合

，既从宏观调控和宏观管理的要求出发安排审计项目

，又在审计若干具体项目后

，综合加以分析

，找出共同性或倾向性的问题及其产生的原因

，有针对性地提出解决的意见和建议

，为领导决策提供依据

，为规范单位财务收支行为提出建议。三是对审计发现的问题坚持治标与治本相结合

，对审计发现的问题既要进行恰当处理

，又要深入分析产生的原因

，从帮助建立健全各项规章制度和内部控制制度、加强管理工作等方面从根本上加以解决

，使之不再有重复发生的可能。

　　3、 建立健全内部审计制度考核机制和激励机制。为了保证单位内部审计制度能有效地发挥作用

，并使之不断地得到完善

，必须定期对内部审计制度的执行情况进行检查与考核

，评价单位管理内控制度的健全性和有效性

，看内部审计制度是否得到有效遵循

，执行中有何成绩

，出现了什么问题

，为什么某项内部审计制度不能执行或不能完全执行

，估计可能产生或已经造成什么后果。开展对专项业务活动的审计

，评价各部门对单位决策和规章制度的执行情况以及是否达到预定目标

，对于违规违章的

，坚决给予行政处分和经济处罚

，只有做到压力与动力相结合

，才能最终达到内部审计的目的。

　　4、加强内部审计队伍的建设

，提升审计工作水平。要将那些懂业务、知识面广、能力强的人选拔进来

，提高内审人员的整体素质

，在对内部审计人员的业绩评价上

，严格考核制度。内部审计人员不仅要具有良好的职业道德修养和敬业精神

，而且还要具备较高的工作技能和审计理论水平。单位应对内审工作提出更高的要求

，增强内审人员的使命感、责任感。同时

，还要加强内审人员的后续教育

，内审人员也应注意更新知识

，通过自学、培训、继续教育等方法不断拓宽知识面

，改善自己的知识结构

，掌握多种技能

，不断适应经济环境的变化

，促进单位又好又快发展。

--免责声明-- 《内部控制论文5篇》是一篇非常优秀的文章，文笔优美俱佳，如果《内部控制论文5篇》这篇文章结尾注明了由本站原创，那么《内部控制论文5篇》版权就属于本站，如果没有注明那么《内部控制论文5篇》这篇文章则转载于网络，或者由本站会员发表，版权归原作者，只代表作者观点和本站无关，如果您认为《内部控制论文5篇》这篇文章侵犯了您的权益，请联系我们删除，我们会在看到第一时间删除《内部控制论文5篇》这篇文章828la288076。

【结语】：内部控制论文5篇（全文完），小编在下方为大家整理了更多好看的相关文章，希望大家能够喜欢。
【温馨提示】：早睡早起，按时吃饭，多运动，每天开心学习和工作，做个健康的正能量人士。